Оптимизация затрат гостиничного предприятия

метки: Затрата, Предприятие, Выявить, Оптимизация, Гостиничный, Резерв, Услуга, Средство

3.1 Заработная плата основного персонала

3.2 Страховые взносы

3.3 Амортизация основных средств

3.4 Оплата потребления ресурсов

3.5 Приобретение инвентаря и хозяйственных принадлежностей

3.6 Расходы на содержание номеров

3.7 Расходы на стирку мягкого инвентаря

3.8 Налог на землю

3.9 Расчет затрат по другим статьям себестоимости

• изучить теоретические основы формирования себестоимости на гостиничном предприятии;
• изучить виды затрат и их экономическое содержание;
• проанализировать затраты и калькуляцию себестоимости гостиницы;
• описать гостиничное предприятие на основе Требований к классификации гостиниц и иных средств размещения;
• рассчитать себестоимость одних койко-суток;
• дать рекомендации по оптимизации затрат гостиничного предприятия.

Объектом исследования в данной курсовой работе являются затраты гостиницы «Грин парк». Предметом исследования — методика расчета затрат гостиничного предприятия.

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация основных фондов;
• прочие затраты.

Под экономическим элементом затрат принято понимать экономически однородный вид затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Группировка затрат по экономическим элементам является объектом финансового учета и показывает, что именно израсходовано на производство продукции, каково соотношение отдельных элементов в общей сумме затрат.

Управляющие компании оказывают гостиницам различные услуги, которые можно классифицировать как затраты на «управление производством». К таким затратам можно отнести:

• затраты на содержание аппарата управления — затраты на содержание и обслуживание технических средств управления;
• затраты, связанные с использованием услуг связи;
• представительские расходы;
• оплата консультативных и информационных услуг;
• затраты на командировки;
• прочие управленческие расходы.

Затраты на создание и совершенствование систем и средств управления капитального (инвестиционного) характера в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются.

Для установления перечня статей калькуляции учитываются особенности каждой отрасли экономики. Для определения себестоимости одних суток размещения гостей в гостиничном комплексе также необходимо знать номерной фонд гостиницы, количество койко-мест в номере, плановое число продаж или плановую заполняемость и так далее.

Анализ затрат и себестоимости продукции гостиничных и ресторанных предприятий

... (работ, услуг) и в себестоимость, как правило, не включаются. 1.2 Виды себестоимости Предприятие в процессе своей деятельности совершает материальные и денежные затраты на простое и расширенное воспроизводство основных фондов и оборотных средств, ...

По статьям калькуляции производится текущий учет производственных затрат. По составу статей расходы могут быть:

• одноэлементными;
• комплексными (расходы по эксплуатации номерного фонда, общехозяйственные расходы).

В зависимости от экономического содержания расходов и целевого назначения затраты делятся на:

• основные;
• накладные.

Основными считаются затраты, связанные с технологическим процессом предоставления услуги (оборудование и обстановка номеров, оплата труда обслуживающего персонала и др.).

Накладными считаются затраты, связанные с организацией и управлением гостиничным комплексом.

По способу отнесения затрат на себестоимость гостиничной услуги затраты делят на:

• прямые;
• косвенные.

Прямые затраты — это затраты, непосредственно связанные с оказанием услуг. Косвенные затраты — это затраты, которые напрямую не относятся на себестоимость услуги. Они распределяются пропорционально на все виды услуг, предоставляемых гостиницей. К ним относятся:

• административные затраты предприятия;
• повышение уровня квалификации персонала;
• затраты на социальные нужды гостиничного предприятия;
• прочие затраты.

Затраты делятся также на:

• планируемые (все расходы, предусмотренные установленной сметой, бюджетом предприятия);

— непланируемые (не предусмотренные нормальными условиями деятельности предприятия) — расходы на неплановый ремонт и замену оборудования, мебели, техники, устранение последствий аварий, природных катаклизмов, несанкционированных действий третьих лиц.

По сфере возникновения затраты могут подразделяться на:

• производственные (связанные с предоставлением услуги);
• внепроизводственные (расходы на продажу продукта, услуги, управленческие и организационные расходы).

Производственные и внепроизводственные затраты можно отдельно сгруппировать по местам их возникновения: отделам, процессам, корпусам, центрам ответственности [1].

Затраты на продукцию или предоставление услуги — это затраты, связанные с предоставлением услуги или с приобретением товаров для реализации (непосредственно материалы, оборудование, прямая заработная плата, амортизация оборудования для производства, стоимость приобретенного товара для реализации и другое).

Затраты периода — это затраты, которые прямо не связаны с изготовлением конкретного товара или услуги, а относятся к тому периоду, в котором они возникли (административные, маркетинговые, исследовательские расходы за неделю, месяц, год и т.д.).

Снижение затрат на персонал это не просто сокращение заработной платы сотрудников, но и управление переменной частью заработка, которая становится отражением персонального вклада каждого работника, мотивируя его работать эффективнее и своим трудом увеличивать не только свой доход, но и прибыль вашего отеля. В результате, отель получает активного сотрудника, оплата труда которого соразмерна доходам предприятия. Также стоит обратить внимание на нематериальную мотивацию. Вспоминая пирамиду «Маслоу», он говорил, что нужно постараться удовлетворить самые высшие потребности человека — это уважение, самоуважение и самореализация. Люди должны ощущать, что они занимаются важным интересным делом, что они развиваются и у них есть перспективы. Следует создать благоприятную обстановку в отеле, чтобы люди работали с удовольствием. Это уменьшит текучесть кадров, а также время на обучение нового персонала.

Для снижения затрат на закупки, для начала необходимо пересмотреть целесообразность заказов различных продуктов, хозяйственных товаров и оборудования. Постараться сократить этот список, конечно, не лишая отель необходимого. Затем дело за выбором поставщиков и создания взаимовыгодных отношений с ними, то есть отелю предстоит выбрать надежных и удобных поставщиков с более гибкой ценовой политикой и привлекательными условиями оплаты поставок. Для наиболее выгодной цены имеет смысл делать закупки всего лишь у пары поставщиков, так как большие объемы способствуют снижению цены. Но при этом не стоит попадать в зависимость от партнеров, что может навредить бизнесу. Получив кратковременные скидки, отель окажется в рискованной ситуации, когда уже сами поставщики станут диктовать свои условия.

Еще одной существенной статьей расходов являются энергозатраты. Для её минимизации необходимо выявить так называемые «энергетические ловушки» в отеле. К ним можно отнести: «холостой» расход энергии в номерах, неэффективный расход воды, использование приборов на максимальных уровнях расхода энергии. Важным моментом здесь становятся мероприятия по работе с персоналом и формированию корпоративной культуры. Среди способов по сокращению расходов можно выделить: электронные ключи, энергосберегающие лампочки, ЖК-телевизоры. Также разумно в отелях 2-3* вместо ванн использовать душ, что даст большую экономию воды. Стоит рассмотреть борьбу с энергорасходами в иностранных гостиницах. Так, например, американские отели IHG ввели программу «смены полотенец по желанию гостя» (когда полотенца нужно положить на пол или на край ванны, чтобы горничная их заменила), которая позволила этим гостиничным предприятиям сэкономить 199 млн. литров воды [10].

3.1 Заработная плата основного персонала

Рассмотрим в таблице 1 расчет расходов на оплату труда работников гостиницы, рассчитаем годовой фонд заработной платы персонала по формуле: месячный оклад*12 месяцев.

Таблица 1 — Расчет расходов на оплату труда работников гостиницы

№ п/п	Наименование должностей	Списочное количество, человек	Месячный оклад, руб.	Годовой фонд заработной платы одного сотрудника, руб.	Годовой фонд заработной платы всех сотрудников, руб.
1	Директор	1	80 000	960 000	960 000
2	Руководитель СПиР	1	37 000	444 000	444 000
3	Бухгалтер	1	29 000	348 000	348 000
4	Кассир	1	25 000	300 000	300 000
5	Администратор	4	32 000	384 000	1 536 000
Продолжение таблицы 1
6	Портье	2	17 000	204 000	408 000
7	Консьерж	1	25 000	300 000	300 000
8	Паж	5	15 000	180 000	900 000
9	Водитель	2	22 000	264 000	528 000
10	Старшая горничная	1	26 000	312 000	312 000
11	Горничная	10	20 000	240 000	2 400 000
12	Руководитель отдела маркетинга и продаж	1	40 000	480 000	480 000
13	PR менеджер	1	23 000	276 000	276 000
14	Менеджер по продажам	1	35 000	420 000	420 000
15	Руководитель отдела подбора персонала	1	35 000	420 000	420 000
16	Главный инженер технической службы	1	32 000	384 000	384 000
	Итого	34	—	—	10 416 000

3.2 Страховые взносы

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования составляют 30% от фонда оплаты труда. Чтобы рассчитать сумму обязательного платежа, который необходимо сделать в ПФР, ФФОМС и ФСС, работодателю нужно сложить все облагаемые выплаты, которые начислены работнику с начала года и до окончания соответствующего календарного месяца, и умножить их на страховой тариф. Таком образом рассчитаем страховой взнос по формуле:

СВ=зарплата работника за год*30%

Страховые взносы за год всех сотрудников составляет:

10 416 000*30%=3 124 800 руб.

3.3 Амортизация основных средств

Сумма амортизации за год определяется делением балансовой стоимости на срок использования каждой группы амортизируемого имущества. Ниже, в таблице 2, приведен расчет амортизации имущества:

Таблица 2 — Расчет амортизации имущества

Наименование имущества	Балансовая стоимость, руб.	Группа амортизируемого имущества и срок его использования, лет	Сумма амортизации за год, руб.
Здание гостиницы	300 000 000	25	12 000 000
Мебель	4 362 000	7	623 143
Мини-бары	25000*100шт=2 500 000	7	357 143
Компьютеры	7шт*25000 = 175 000	3	25 000
Сейфы	105шт*3000=315 000	20	15 750
Сантехническое оборудование	1 400 000	7	200 000
Уборочное оборудование	12шт*10000=120 000	3	40 000
Итого	308 872 000	—	13 261 036

Рассмотрим таблицу 3, где приведён расчет стоимости мебели в номерном фонде:

Таблица 3 — Расчет стоимости мебели в номерном фонде гостиницы

Наименование мебели	Количество, шт.	Цена, руб.	Стоимость, руб.
Кровать двуспальная с матрасом	100	12 000	1200000
Тумба прикроватная	200	2 360	472000
Стол	100	7 000	700000
Зеркало декоративное	200	1 200	240000
Вешалка с полками	100	7 100	710000
Полка багажная	100	5 400	540000
Полукресло (пуф)	100	5 000	500000
Итого	—	—	4 362 000

Рассмотрим таблицу 4, где приведён расчет стоимости сантехнического оборудования в номерном фонде:

Таблица 4 — Расчет стоимости сантехнического оборудования в номерном фонде гостиницы

Наименование оборудования	Количество, шт.	Цена, руб.	Стоимость, руб.
Душевая кабина	100	7 000	700 000
Унитаз	100	3 000	300 000
Раковина	100	4 000	400 000
Итого	—	—	1 400 000

Программным продуктом гостиницы от компании Bnovo PMS (облачная система управления отелем, хостелом, апартаментами), является программа автоматизации Bnovo Hotel. Стоимость данной услуги в месяц составляет 3 360 рублей, в год 40 320 рублей [9]. Норму амортизации по программному продукту примем равной 10%, тогда вычислим амортизационные отчисления по формуле[8]:

А = С перв. * На,

Где С перв. — первоначальная стоимость(год);

На — норма амортизации.

Вычислим амортизационные отчисления: , А = 40 320*10%=4 032.

3.4 Оплата потребления ресурсов

Расчет годового потребления осуществляется на основе ГОСТ Р 51617-2000. Жилищно-коммунальные услуги. Общие технические условия [5]. В таблице 5 приведен расчет годовой стоимости ресурсов:

Таблица 5 — Расчет годовой стоимости ресурсов

Вид ресурсов	Годовые потребления	Тариф, руб.	Стоимость, руб.
Вода горячая, м. куб.	65,7	28,46	1 869,8
Вода холодная, м. куб	43,8	34,60	1 515,48
Водоотведение, м. куб.	80	20,52	1 641,6
Электроэнергия, кВтч.	33 600	2,60	87 360
Продолжение таблицы 5
Вывоз твёрдых бытовых отходов, м. куб.	70	1 м^2=2,5 руб.(4000*2,5=10 000)	700 000
Итого	—	—	792 386,88

3.5 Приобретение инвентаря и хозяйственных принадлежностей

Мягкий инвентарь по позициям 1-5 приобретается в единственном для каждого номера экземпляре. Постельное белье, полотенца подлежат смене, для смены белья необходимо иметь три комплекта. Рассмотрим в таблице 6 перечень и стоимость мягкого инвентаря для комплектации и содержания номерного фонда:

Таблица 6 — Перечень и стоимость мягкого инвентаря для комплектации и содержания номерного фонда

Наименование мягкого инвентаря	Количество, шт.	Цена, руб.	Стоимость, руб.
Подушка	4шт*100 номеров=400	500	200 000
Одеяло	1шт*120кроватей=120	1 800	216 000
Покрывало	1шт*120=120	1 000	120 000
Портьера	100	1 200	120 000
Ковролин	3000м^2	1 200	3 600 000
Комплект постельного белья	3шт*100 номеров=300	1 200	360 000
Комплект полотенец(3шт)	3 комплекта*100 номеров=300	350	105 000
Итого	—	—	4 721 000

Ниже, в таблице 7 приведен перечень и стоимость аксессуаров в номерном фонде:

Таблица 7 — Перечень и стоимость аксессуаров в номерном фонде гостиницы

Наименование предметов	Количество, шт.	Цена, руб.	Стоимость, руб.
Аксессуары гостевой комнаты:
Щетка для одежды	100	25	2 500
Щетка для обуви	100	25	2 500
Плечики	(4шт*100 номеров) +150(гардероб)=550	20	11 000
Ключ для бутылок	104	20	2 080
Продолжение таблицы 7
Графин+2 стакана	110	500	55 000
Картина	100	1 200	120 000
Аксессуары ванной комнаты:
Коврик махровый для ног	100	200	20 000
Фен для сушки волос	100	1 100	110 000
Шампунь	100*365=36500	50	1 825 000
Гель для душа	100*365=36500	50	1 825 000
Лосьон	100*365=36500	50	1 825 000
Мыло	100*365=36500	35	1 277 500
Туалетная бумага	1шт*110помещений=110*365=40150	10	401 500
Тапочки	120*365=43 800	35	1 533 000
Итого	—	—	6 199 580
Всего по инвентарю	—	—	10 920 580

3.6 Расходы на содержание номеров

Для расчета годового расхода используются «Рекомендации по нормированию материальных ресурсов на содержание гостиниц» [11]. Рассмотрим перечень и стоимость чистящих и моющих средств для одного номера гостиницы в таблице 8:

Таблица 8 — Перечень и стоимость чистящих и моющих средств для одного номера гостиницы

Наименование Чистящих и моющих средств	Годовой расход	Цена, руб.	Стоимость
Ветошь	5,5 кг	30 (1 кг)	165*10 горничных=1650
Тряпка для пола	1,08 кг	35 (1 кг)	37,8*10 горничных=378
Моющее средство для стекол	5 л	300 (5 л)	300
Универсальное чистящее средство	12 кг	50 (400 г)	150
Универсальное моющее средство	30 л	80 (500 мл)	480
Дезинфицирующее средство	27 кг	130 (750 мл)	4 680
Средство для чистки ковровых покрытий	60 л	450 (750 мл)	36 000
Итого	—	—	43 638

Возьмем норму 1,94 мл в месяц на 1 м^2 стеклянных поверхностей и зеркал, допустим, что площадь всех зеркальных поверхностей для уборки составляет 200 м^2. Следовательно 1,94*200=388 мл, далее 388*12 месяцев=4656 мл. средство продается только по 5 литров, значит стоит взять с запасом, округлив 4, 656 л до 5 л.

При расчёте средств были выбраны такие материалы и марки [6], как:

• Ветошь-стандарт, размер 40х60 см;
• Тряпка для пола-тряпка холсто-прошивная, нетканая;
• Моющее средство для стекол-очиститель «Flat», для стекла и зеркал, 5 л;
• Универсальное чистящее средство-Лайма «Professional», порошок, лимон, 400 г;
• Универсальное моющее средство-Domestos «Двойная сила», универсальное, свежесть Атлантики, 500 мл;
• Дезинфицирующее средство- Sanfor «Универсал», 750 мл;
• Средство для чистки ковровых покрытий -Sano «Carpet Cleaner», 750 мл.

3.7 Расходы на стирку мягкого инвентаря

Предполагаем, что стирка осуществляется в прачечной вне гостиницы. Стирка белья 12 раз в месяц. Вес одного комплекта белья ~ 3кг. Цена стирки за 1кг — 15 рублей. Годовые затраты на стирку:

Возьмем 300 комплектов белья, которые собираются для стирки каждые два дня, 12 раз его стирают в месяц, то есть 12*300=3600 комплектов белья стирается в месяц. 3600*3 кг=10800 кг стирается в месяц, а цена за 1 кг=15 рублей, значит 10800*15=162 000 рублей в месяц тратится на стирку. В итоге годовая стоимость затрат на стирку составляет 162000*12 = 1 944 000 рублей.

3.8 Налог на землю

Земельный налог рассчитывается путем умножения кадастровой стоимости земли, на которой размещена гостиница, на ставку налога. Кадастровая стоимость земли определяется исходя из местоположения гостиницы. Ставку налога условно примем равной 0,5%.

Кадастровый номер гостиницы [12]: 66:41:0401048:5771;

Кадастровая стоимость участка [7]: 47 464 000 рублей.

Ставка налога: 47 464 000*0,5%=237 320 р.

3.9 Расчет затрат по другим статьям себестоимости , Для расчета себестоимости примем затраты по другим статьям:

• расходы на медосмотр персонала — 0,4% от фонда оплаты труда (ФОТ);
• транспортные расходы 4% от ФОТ;
• расходы на охрану гостиницы — 6% от ФОТ;
• административно-управленческие расходы — 2% от ФОТ;
• расходы на текущий ремонт — 10% от стоимости здания.

Структура затрат гостиницы и определение стоимости одних койко-суток приводится в таблице 9.

Таблица 9 — Структура затрат на содержание гостиницы, определение себестоимости койко-суток, выручки и финансового результата

Наименование статей затрат	За год
	Сумма, тыс. руб.	Доля в общей сумме затрат за год, %	На одни койко-сутки, тыс. руб.
Заработная плата основного персонала	10416,0	14,46	0,3397
	3124,8	4,34	0,1019
Амортизация основных средств	13261,0	18,41	0,4325
Амортизация нематериальных активов (программного продукта)	4,0	0,01	0,0001
Оплата потребления ресурсов (газ, вода, стоки, электроэнергия, вывоз твердых бытовых отходов)	792,39	1,10	0,0258
Приобретение инвентаря и хозяйственных принадлежностей	10920,58	15,16	0,3562
Расходы на содержание номеров (стоимость чистящих и моющих средств)	43,64	0,06	0,0014
Продолжение таблицы 9
Расходы на стирку мягкого инвентаря	1944,0	2,70	0,0634
Налог на землю	237,32	0,33	0,0077
Расходы на оплату входного и текущего медосмотра персонала гостиницы	41,66	0,06	0,0014
Транспортные расходы	416,64	0,58	0,0136
Расходы на охрану гостиницы	624,96	0,87	0,0204
Административно-управленческие расходы	208,32	0,29	0,0068
Текущий ремонт номерного фонда	30000,0	41,65	0,9785
Итого за год	72035,31	100	2,3495
Количество койко-суток за год	30660	—	—
Цена одних койко-суток при норме рентабельности 30%	—	—	2,71
НДС (не предусмотрен)	—	—	—
Продажная цена одних койко-суток с НДС (не предусмотрен)	—	—	2,71
Валовая выручка	83088,6	—	—
Финансовый результат (прибыль)	11053,29	—	—

В общем виде формула для расчета выручки выглядит следующим образом [4]:

ВВ = Ц * О,

где ВВ (TR) — валовая выручка, руб.;

• Ц — цена, руб., то есть цена одних койко-суток;
• О — объем реализации, ед./шт, то есть количество койко-суток.

ВВ=30660*2,71=83088,6 тыс. руб.

Формула для расчета финансового результата(прибыли) [2]:

• ФР = ВВ — Итого расходов за год;
• ФР=83,09 — 72035,31= 11053,29 тыс.

руб.

Чтобы рассчитать затраты на одни койко-сутки была применена следующая формула:

• Себестоимость = каждая статья расходов / количество койко-суток за год;
• Цена = себестоимость * 1,3.

1. Ефимова О. П., Ефимова Н. А. Экономика гостиниц и ресторанов [Текст]: Учеб. метод. Пособие; под ред. Н. И. Кабушкина. — М.: Новое знание, 2004.

2. Малых Н.И., Можаева Н.Г. Экономика гостиничного предприятия. [Текст] — М.: ФОРУМ, Инфра-м, 2013.

3. Турковский М. Маркетинг гостиничных услуг [Текст]: Учеб. метод. пособие: пер. с польск. — М.: Финансы и статистика, 2006.

Электронные источники

[Электронный ресурс]//URL: https://jret.ru/kursovaya/vyiyavit-rezervyi-optimizatsii-zatrat-gostinichnogo-predpriyatiya/

4. ГОСТ Р 51617-2000. Жилищно-коммунальные услуги. Общие технические условия. — Режим доступа: Справочная правовая система «КонсультантПлюс».