Ошибки в учетных записях и способы их исправления, Курсовая работа

Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Отчетность, подготовленная и представленная с нарушением указанного требования, является искаженной.

В зависимости от того, затрагивают ли ошибки только технику оформления хозяйственных операций или заключаются в неправильном отражении экономической информации в учете и отчетности, можно выделить ошибки по форме (технические) и по содержанию (процедурные).

ошибки по форме (технические)

Ошибки автоматизированной обработки информации возникают как при вводе информации в компьютерную программу, так и непосредственно при использовании программного обеспечения: при обработке, хранении и передаче данных. Наиболее распространенными из них являются: повторный ввод, «потеря» данных при хранении, неточное округление.

ошибки по содержанию (процедурные)

Ошибки в документировании хозяйственных операций: полное или частичное отсутствие регистрации отдельных фактов хозяйственной жизни вследствие небрежности работников бухгалтерской службы или недостатка информации об этих фактах (ошибки по полноте); отражение в учете операций, не имевших места в действительности, при наличии фальсифицированных первичных документов, подтверждающих совершение этих операций (ошибки по достоверности).

Ошибки в документировании выявляются путем инвентаризации имущества и обязательств организации.

Ошибки в периодизации возникают из-за несвоевременного получения организациями документов от коммерческих партнеров — счетов на оплату услуг связи и коммунальных платежей, транспортных накладных организаций-перевозчиков, счетов-фактур поставщиков и др.

Ошибки в корреспонденции состоят в отражении фактов хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета, которые не предусмотрены для этого Планом счетов. Их можно обнаружить при помощи тестирования бухгалтерских записей.

Ошибки в оценке связаны как с неверным выбором способа оценки, так и с неправильным определением цен, начислением амортизации, резервов и т.д.

28 стр., 13811 слов

Анализ и планирование хозяйственной деятельности ОАО «Приморское ...

... оплату счетов, за расчетно-кассовое обслуживание банком, отчисления в бюджет, в фонды социального обеспечения. Всего в компании работает более 240 человек. За более, чем 50-летний опыт работы Приморское агентство авиационных компаний ...

Ошибки в представлении означают неправильное «расположение» информации в бухгалтерской отчетности вследствие нарушения требований нормативных актов. К ошибкам этой группы можно отнести: неправильную группировку балансовых статей (объединение разнородных по экономическому содержанию статей, разбивка балансовой статьи и включение ее частей в другие статьи), погашение активов пассивами и, наоборот, путем неправильного зачета требований и обязательств.

1.2 Способы выявления бухгалтерских ошибок

Процедура выявления ошибок подразумевает их локализацию и идентификацию.

Локализация заключается в установлении временного интервала возникновения ошибки и перечня ее возможных документальных носителей. Идентификация предполагает определение точного места нахождения и конкретного ошибочного значения показателя.

Основными способами выявления ошибок с помощью системы внутреннего контроля являются:

инвентаризация, , динамический (горизонтальный) и структурный (вертикальный) анализ показателей бухгалтерской отчетности, , тестирование бухгалтерских записей, , самоконтроль при составлении отчетов (арифметико-логический контроль, проверка взаимной увязки показателей).

Одной из самых необходимых процедур системы внутреннего контроля является инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации. Она проводится в соответствии со статьей 12 Закона о бухгалтерском учете, в которой определены:

цели инвентаризации;
случаи проведения обязательных инвентаризаций;
порядок регулирования выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета.

О том, как же провести инвентаризацию, подробно рассказано в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфином России от 13 июня 1995 г. N 49. Этим документом при проведении инвентаризации должны руководствоваться организации всех форм собственности.

В ходе инвентаризации выявляется фактическое наличие имущества, как собственного, так и не принадлежащего организации, но числящегося на бухгалтерском учете. Затем полученные результаты сопоставляются с данными бухгалтерского учета и выявляются излишки и недостачи. Кроме того, в ходе инвентаризации проверяется полнота и правильность отражения в учете:

стоимости материальных ценностей;
сумм денежных средств в кассе, на расчетных и других счетах в учреждениях банков;
денежных средств в пути;
дебиторской и кредиторской задолженности;
незавершенного производства;
расходов будущих периодов;
резерва предстоящих платежей;
других активов и обязательств.

Таким образом, с помощью инвентаризации можно выявить и устранить те ошибки бухгалтерского учета, которые иначе не выявить.

Вертикальный анализ

Здесь рассчитывается удельный вес (доля) каждой позиции в совокупной стоимости для формы отчетности в целом или для ее отдельной части. Например, для анализа активов и пассивов организации валюта баланса, сумма соответствующего раздела или группы статей может быть принята равной 100%. При построении аналитического отчета о прибылях и убытках, как правило, объем чистой прибыли принимается равным 100.

15 стр., 7084 слов

Разработка рекомендаций по совершенствованию учета денежных средств ...

... денежными средствами; исследовать порядок бухгалтерского учета денежных средств и осуществления контроля за их движением и использованием на примере конкретного предприятия ОАО «СГ-трейдинг»; разработать рекомендации по совершенствованию учета денежных средств в исследуемой организации. Объектом исследования в данной работе является система бухгалтерского учета и ...

С помощью вертикального анализа оценивается существенность отдельных показателей при формировании общего результата отчета. Кроме того, выявляются нетипичные для организации или незапланированные изменения по отдельным позициям, что свидетельствует о возможном наличии ошибок.

горизонтальном анализе

Так, например, если предприятие занимается производством продукции или выполнением работ с использованием собственных материалов, то стоимость готовой продукции следует сравнивать со стоимостью израсходованного сырья за II и III кварталы. Или, например, сумма налога на прибыль, начисленная в I – III кварталах, осталась неизменной, несмотря на увеличение прибыли до налогообложения.

2.1 Методы исправления ошибок в учетных записях

В случае, если по тем или иным причинам в бухгалтерском учете организации отражены неверные суммы, исправления следует вносить непосредственно в бухгалтерские записи.

корректурным способом.

Нецелесообразно использовать метод исправления для исправления неправильно проведенных сумм в тех учетных записях, где итоги уже были рассчитаны. В этом случае необходимо исправить несколько сумм. Метод исправления также не применяется в случаях, когда необходимо исправить соответствие указанных счетов (вместо одного счета дебетования или кредитования указывается другой).

Такие ошибки иногда обнаруживаются после подведения итогов в главной книге и подготовки финансовой отчетности. Эти ошибки исправляются методом «разворота».

В этом случае используются дополнительные корректирующие проводки и метод «выкупа».

Способ дополнительных проводок

Они указывают на то, что проводка носит корректирующий характер. Пример корректировочной проводки при обнаружении недооценки затрат для текущего периода:

Дебет 20,26,44 Кредит 60,70,76

на разницу, недоначисленную сумму.

способ «красное сторно»

Сущность данного способа состоит в том, что вначале неправильная бухгалтерская запись аннулируется (снимается) путем исправительной записи, в которой корреспонденция счетов и сумма остаются такими же, как и в ошибочной. Однако исправительная запись делается в учетных регистрах красным цветом. При подсчетах записанные красным цветом суммы не прибавляются, а вычитаются из итогов. Таким образом, запись красным (сторнировочная отрицательная запись) уничтожает, аннулирует ранее составленную ошибочную запись. Одновременно после нее составляется новая проводка с правильной корреспонденцией счетов и записывается в регистры обычными чернилами. Тем самым ошибочные записи (в основном неправильные корреспонденции счетов) способом «сторно» исправляют в два приема. Иногда вместо красного цвета сумму заключают в круглые скобки (как в формах № 1, 2 бухгалтерского баланса).

При компьютерном учете «красная запись» будет выглядеть как и первоначальная, но перед суммой в бухгалтерской проводке ставится минус.

Способ «красное сторно» используется тогда, когда необходимо уменьшить начисленные суммы по счетам, отразить экономию (отрицательные отклонения), а также в случае исправления ошибки в корреспонденции счетов.

Использование для исправления ошибок обратных бухгалтерских проводок, в которых по сравнению с исправляемой меняются местами дебет и кредит счетов бухгалтерского учета, недопустимо. Это может привести к наличию необоснованных оборотов по счетам или операции в результате их применения приобретут иной смысл.

25 стр., 12179 слов

«Орфографические ошибки младших школьников и пути их предупреждения ...

... в словах: правила правописания безударных гласных в корнях слов, в приставках и других морфемах; звонких и глухих согласных в слабых позициях, в корнях слов и других ... несовпадений с буквами, следовательно, создают опасность ошибки. К ним мы относим такие «опасные» ... сознательной деятельности, вырабатывающиеся в процессе ее выполнения. Прежде чем приступить к работе над определенным орфографическим ...

Пример бухгалтерской проводки методом красное сторно:

Дебет 10 Кредит 60

100 руб.(красное сторно) — сторнировано ошибочное отражение поступления материалов от поставщика;

Дебет 20 Кредит 10

100 руб. (красное сторно) — сторнировано завышение себестоимости произведенной продукции в текущем году из-за неправильного отражения списания материалов в производство.

Необходимо также отметить, что при хранении регистров учета организация должна обеспечивать их защиту от несанкционированных исправлений. Это требование пункта 3 статьи 10 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». В нем же сказано, что исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления. Поэтому дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом «красное сторно» оформляются бухгалтерской справкой.

При выявлении фактов неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета составляется бухгалтерская справка об исправительных проводках. Ведь записи в учетных бухгалтерских регистрах производятся на основании первичных учетных документов (ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»), которые впоследствии при архивировании хранятся вместе с учетными регистрами в качестве оправдательных документов произведенных бухгалтерских записей.

Таким образом, бухгалтерская справка об исправительных проводках фиксирует факт неправильного отражения хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета, обосновывает необходимость произведения исправительных записей и выполняет роль первичного документа, на основании которого производятся записи в учетных регистрах. Данные справки заносятся в регистры бухгалтерского учета обособленно.

Бухгалтерская справка составляется в произвольной форме, с заполнением всех необходимых реквизитов, требуемых пунктом 21 статьи 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» и наименованием документа — «Бухгалтерская справка».

В ней описывается содержание хозяйственной операции:

подробное описание неправильно отраженной хозяйственной операции;
наименование и место хранения первичного оправдательного документа, по поводу которого делается исправление;
содержание неверно произведенной записи;
раскрытие причины первоначальной ошибки;
выбранный способ исправления ошибки.

Бюджетные учреждения имеют утвержденную форму бухгалтерской справки ф. 433, которая приведена в Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях, утвержденной приказом Минфина России от 30.12.1999 № 107н.

2. 2 Общие правила исправления бухгалтерских ошибок

Отражение в бухгалтерском учете операций по исправлению ошибок имеет особенности в зависимости от того, за какой период установлены нарушения — текущий или истекший, и от даты обнаружения ошибки.

Порядок отражения исправительных записей в бухгалтерской отчетности установлен пунктом 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н. Он зависит от даты обнаружения ошибки. (см. рис. 1).

Исправление ошибок до истечения отчетного периода

При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций текущего года до его окончания производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены. Если в результате обнаруженной ошибки выявлено искажение налоговых обязательств, то бухгалтерские записи по корректировке налогов будут также отражены в периоде обнаружения ошибки.

Пример. В январе 2004 года в издержки обращения не были включены затраты по договору аренды склада. Эти услуги носили производственный характер и были оплачены авансом в сумме 3600 руб., в том числе НДС — 600 руб.

Исправлять ошибку следует в том месяце, когда она обнаружена, если год еще не закончился: обнаружили ошибку в мае 2004 года — необходимо внести коррективы в бухгалтерский учет за май, будут сделаны следующие записи:

Дебет 44 Кредит 60

3000 руб. — включены в состав издержек обращения расходы на аренду склада за январь;

Дебет 19 Кредит 60

600 руб. — выделена сумма НДС от суммы арендной платы;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

600 руб. — предъявлен к вычету НДС.

Исправление ошибок после завершения отчетного периода, но до утверждения отчетности

Если период, когда ошибка обнаружена, находится в промежутке между окончанием отчетного года и представлением годовой бухгалтерской отчетности на утверждение акционерам (участникам) фирмы, то корректируются данные годового баланса и исправления нужно вносить записями декабря прошедшего года. На практике все исправления, как правило, вносятся по состоянию на 31 декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность.

Вернемся к нашему примеру. То есть ошибка 2004 года, обнаруженная в марте 2005 года, до утверждения годового баланса за 2004 год собранием акционеров должна быть исправлена в бухгалтерском учете датой 31.12.2004. Будут сделаны следующие

Дебет 44 Кредит 60

3000 руб. — включены в состав издержек обращения расходы на аренду склада за январь;

Дебет 19 Кредит 60

600 руб. — выделена сумма НДС от суммы арендной платы;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

600 руб. — предъявлен к вычету НДС.

Исправление ошибок после утверждения отчетности

Если бухгалтер нашел ошибку после утверждения годового баланса на годовом собрании акционеров (участников), то корректировать учетные записи прошлого года не нужно. Все исправления уже отражаются в учете нового наступившего отчетного года.

Это связано с тем, что изменения в уже утвержденную и представленную пользователям бухгалтерскую отчетность никогда не вносятся. Перечень пользователей бухгалтерской отчетности теоретически не ограничен, и в ряде случаев практически невозможно представить пользователю исправленную отчетность за предыдущие периоды.

Ошибки, допущенные в прошлых годах, рассматриваются как прибыль или убыток прошлых лет, и согласно пункту 8 ПБУ 9/99 и пункту 12 ПБУ 10/99 они подлежат обособленному отражению на счете 91 в составе внереализационных доходов (расходов) как прибыль (убыток), выявленная в отчетном году, но относящаяся к операциям прошлых лет. При этом бухгалтер делает такие проводки:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 02 (04, 25 …)

включены в состав внереализационных расходов расходы прошлых лет;
Дебет 62 (76, 10 …) Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
включен в состав внереализационных доходов ранее не учтенный доход.

Вернемся к условиям примера. Предположим, что ошибка обнаружена в августе 2005 года. Годовой отчет за 2004 год уже утвержден. Следовательно, исправить эту ошибку записями 2004 года уже нельзя, поэтому исправительные записи делаются в августе 2005 года.

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 60

3000 руб. — отражен убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году;

Дебет 19 Кредит 60

600 руб. — выделена сумма НДС от суммы арендной платы за январь;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

600 руб. — предъявлен к вычету НДС.

При составлении Отчета о прибылях и убытках за текущий год ошибки прошлых лет, выявленные в отчетном году, отражаются по строкам внереализационых доходов и расходов и затем приводятся в расшифровках отдельных прибылей и убытков по строке «Прибыль (убыток) прошлых лет».

Приложение 1

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 200__г.


№ операций	Бухгалтерские записи	Сумма по операциям
	дебет счета	кредит счета
1. Приходные ордера Поступили на склад основные материалы по договорной цене	10.1	60	250 000
2. Авансовый отчет Списаны расходы, связанные с погрузкой-разгрузкой основных материалов	10.10	71	1 500
3. Счета-фактуры Акцептованы счета транспортно-экспедиционного агентства за доставку основных материалов НДС	10.1019	6060	8 000 1 600
4. Приходный ордер Поступило на склад топливо Доставка за счет поставщика	10.3	60	98 000
5. Требование Отпущено со склада и израсходовано на нужды производства топливо по фактической себестоимости	20	10.3	60 000
6. Лимитно-заборная карта. Отпущено в производство основные материалы по учетным ценам	20	10.1	185 000
7. Справка бухгалтерии Списываются отклонения в стоимости основных материалов на производство (сумму определить, остаток транспортно-заготовительных расходов на начало месяца составил 8 000 руб.)	20	10.10	7715
8. Платежное поручение, выписки из расчетных счетов Списываются с расчетного счета за электроэнергию, потребленную: на общепроизводственные нужды на общехозяйственные нужды	2526	5151	38 000 24 000
9. Справка бухгалтерии Начислена текущая арендная плата за складские помещения	44	76	7 000
10. Счет-фактура Акцептован счет транспортной организации за доставку готовой продукции	44	60	8 000
11. Справка бухгалтерии Списываются коммерческие расходы (остатка на счете нет)	90	44	15000
12. Выписка из расчетных счетов Перечисляется с расчетного счета за аренду складских помещений	76	51	7 000
13. Акт Приобретены нематериальные активы от кредиторов	04	76	1 100
14. Справка бухгалтерии Начислена амортизация нематериальных активов	20	05	150
15. Расчетные ведомости Начислена зарплата: производственным рабочим специалистам цехов основного производства персоналу управления	252026	707070	840 000 76 550 52 500
16. Справка бухгалтерии Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение производственным рабочим специалистам цехов основного производства персоналу управления	252026	696969	218400 19903 13650
17. Справка бухгалтерии Предъявлен к возмещению из бюджета. НДС по оплаченным материалам	68	19	4 000
18. Справка бухгалтерии Удержаны из заработной платы работников предприятия налог с дохода	70	68	84 000
19. Акт приема-передачи основных средств Поступил станок. Первоначальная стоимость	0801	6060	15 000 15 000
20. Справка бухгалтерии Начислена амортизация основных средств: общепроизводственного назначения общехозяйственного назначения	2526	0202	70 000 35 000
21. Справка бухгалтерии Включаются в себестоимость продукции расходы, учтенные на счетах: Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы	2020	2526	1 166 400 125 150
22. Накладная Выпущена из производства и оприходована на клад готовая продукция Примечание: Затраты в незавершенном производстве составили на конец месяца	43	20	1 620 868 80 000
23.1 Отгрузка продукции покупателю. Начислена задолженность покупателя	62	90.1	2 622 222
23.2 Справка бухгалтерии Начислен налог на добавленную стоимость в размере	90	68	400 000
24. Справка бухгалтерии Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции	90.2	43	1 670 868
25. Выписка из расчетного счета банков Поступили деньги за реализованную продукцию	51	62	2 400 000
26. Выписка из расчетного счета банков Перечислено с расчетного счета в оплату поставщиков и транспортных организаций	60	51	210 000
27. Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета: Бюджету Отчисления на социальное страхование и обеспечение	6869	5151	480 000 258 953
28. Чек Получены деньги в кассу на оплату труда работникам предприятия	50	51	840 000
29. Платежные ведомости Выплачено из кассы работникам предприятия заработная плата	70	50	840 000
30. Расходно-кассовый ордер Выдано в подотчет завхозу	71	50	1 400
31. Справка бухгалтерии Списывается результат от реализации продукции	90.9	99	536 354
32. Справка бухгалтерии Начислен налог на прибыль в размере 24 %	99	68	128 725
33. Выписка из расчетного счета Перечислен налог на прибыль	68	51	128 725
34. Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности кредиторам	76	51	1 10
35. Справка бухгалтерии Произведены отчисления в резервный капитал	84	82	3 100
ИТОГО			15 588 943
36. Акт Приняты материалы на ответственное хранение	002		8 000

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

ГЛАВНАЯ КНИГА , Счет 01 «основные средства»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.01.200… г		2831580
19.	08	15000
Оборот за январь		15000	Оборот за январь
Остаток на 01.02.200…г.		2846580

Счет 02 «Амортизация основных средств»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.01.200… г					400 000
			20	25	70 000
			20	26	35 000
Оборот за январь			Оборот за январь		105 000
Остаток на 01.02.200…г.					505 000

Счет 04 «Нематериальные активы»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого
Остаток на 01.01.200… г		5 000
13	76	1 100
Оборот за январь		1 100	Оборот за январь
Остаток на 01.02.200…г.		6 100

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.01.200… г					540
			14	20	150
Оборот за январь			Оборот за январь		150
Остаток на 01.02.200…г.					690

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.01.200… г
19	60	15000	19	01	15000
Оборот за январь		15000	Оборот за январь		15000
Остаток на 01.02.200…г.

Счет 10.1 «Сырье и материалы»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.01.200… г		170000
1	60	250000	6	20	185000
Оборот за январь		250000	Оборот за январь		185000
Остаток на 01.02.200…г.		235000

Счет 10.3 «Топливо»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.01.200… г		162060
4	60	98000	15	20	60000
Оборот за январь		98000	Оборот за январь		60000
Остаток на 01.02.200…г.		200060

Счет 10.10 «Транспортно-заготовительные расходы по материалам»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.01.200… г		8000
2	71	1500	7	20	7715
3	60	8000
Оборот за январь		9500	Оборот за январь		7715
Остаток на 01.02.200…г.		9785

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.01.200… г		42000
3	60	1600	17	68	4000
Оборот за январь		1600	Оборот за январь		4000
Остаток на 01.02.200…г.		39600

Счет 20 «Основное производство»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.01.200… г		60000
5	10.3	60000	22	43	1620868
6	10.1	185000
7	10.10	7715
14	05	150
15	70	76550
16	69	19903
21	25	1166400
21	26	125150
Оборот за январь		1640868	Оборот за январь		1620868
Остаток на 01.02.200…г.		80000

Счет 25 «Общепроизводственные расходы»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.01.200… г
8	51	38000	21	20	1166400
15	70	840000
16	69	218400
20	02	70000
Оборот за январь		1166400	Оборот за январь		1166400
Остаток на 01.02.200…г.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.01.200… г
8	51	24000	21	20	125150
15	70	52500
16	69	13650
20	02	35000
Оборот за январь		125150	Оборот за январь		125150
Остаток на 01.02.200…г.

Счет 43 «Готовая продукция»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.01.200… г		50000
22	20	1620868	24	90.3	1670868
Оборот за январь		1620868	Оборот за январь		1670868
Остаток на 01.02.200…г.

Счет 44 «Расходы на продажу»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.01.200… г
9	76	7000	11	90.7	15000
10	60	8000
Оборот за январь		15000	Оборот за январь
Остаток на 01.02.200…г.

Счет 50 «Касса»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.01.200… г		2900
28	51	840000	29	70	840000
			30	71	1400
Оборот за январь		840000	Оборот за январь		841400
Остаток на 01.02.200…г.		1500

Счет 51 «Расчетные счета»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.01.200… г		120000
25	62	2400000	8	25	38000
			8	26	24000
			12	76	7000
			26	60	210000
			27	68	480000
			27	69	258953
			28	50	840000
			33	68	128725
			34	76	110
Оборот за январь		2400000	Оборот за январь		1986788
Остаток на 01.02.200…г.		533212

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.01.200… г					40000
26	51	210000	1	10.1	250000
			3	10.10	8000
			3	19	1600
			4	10.3	98000
			10	44	8000
			19	08	15000
Оборот за январь		210000	Оборот за январь		380600
Остаток на 01.02.200…г.					210600

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.01.200… г
23.1	90.1	2622222	25	51	2400000
Оборот за январь		2622222	Оборот за январь		2400000
Остаток на 01.02.200…г.		222222

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.01.200… г					35000

Оборот за январь		0	Оборот за январь		0
Остаток на 01.02.200…г.					35000

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.01.200… г					6000
17	19	4000	18	70	84000
27	51	480000	23.2	90.3	400000
33	51	128725	32	99	128725
Оборот за январь		612725	Оборот за январь		612725
Остаток на 01.02.200…г.					6000

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.01.200… г					7000
27	51	258953	16	25	218400
			16	20	19903
			16	26	13650
Оборот за январь		258953	Оборот за январь		251953
Остаток на 01.02.200…г.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.01.200 г					38000
18	68	84000	15	25	840000
29	50	840000	15	20	76550
			15	26	52500
Оборот за январь		924000	Оборот за январь		969050
Остаток на 01.02.200…г.					83050

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.01.200… г
30	50	1400	2	10.10	1500
Оборот за январь		1400	Оборот за январь		1500
Остаток на 01.02.200…г.					100

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.01.200… г		2000			2000
12	51	7000	9	44	7000
34	51	110	13	04	1100
Оборот за январь		7110	Оборот за январь		8100
Остаток на 01.02.200…г.		2000			2990

Счет 80 «Уставный капитал»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.01.200… г					2902190

Оборот за январь			Оборот за январь
Остаток на 01.02.200…г.					2902190

Счет 82 « Резервный капитал»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.01.200… г					18000
			35	84	3100
Оборот за январь			Оборот за январь		3100
Остаток на 01.02.200…г.					21100

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.01.200… г					4810
35	82	3100
Оборот за январь		3100	Оборот за январь
Остаток на 01.02.200…г.					1710

Счет 90.1 «Выручка»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.01.200… г
			23.1	62	2622222
Оборот за январь			Оборот за январь		2622222
Остаток на 01.02.200…г.					2622222

Счет 90.2 «Себестоимость продаж»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.01.200… г
24	43	1670868
Оборот за январь		1670868	Оборот за январь
Остаток на 01.02.200…г.		1670868

Счет 90.3 «Налог на добавленную стоимость»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.01.200… г
23.2	68	400000
Оборот за январь		400000	Оборот за январь
Остаток на 01.02.200…г.		400000

Счет 90.7 «Расходы на продажу»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.01.200… г
11	44	15000
Оборот за январь		15000	Оборот за январь
Остаток на 01.02.200…г.		15000

Счет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.01.200… г
31	99	536354
Оборот за январь		536354	Оборот за январь
Остаток на 01.02.200…г.		536354

Счет 99 «Прибыли и убытки»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.01.200… г
32	68	128725	31	90.9	536354
Оборот за январь		128725	Оборот за январь		536354
Остаток на 01.02.200…г.					407629

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за январь 200.. г.


Шифр счетов	Наименование счетов	Остаток на 01.01.200… г.	Обороты за месяц	Остаток на 01.01.200…г.
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
А	Б	1	2	3	4	5	6
01	Основные средства	2831580		15000		2846580
02	Амортизация основных средств		400000		105000		505000
04	Нематериальные активы	5000		1100		6100
05	Амортизация нематериальных активов		540		150		690
08	Вложения во внеоборотные активы			15000	15000
10	Материалы	340060		357500	252715	444845
10.1	Сырье и материалы	17000		250000	185000	235000
10.3	Топливо	162060		98000	60000	200060
10.10	Транспортно-заготовительные расходы по материалам	8000		9500	7715	9785
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	42000		1600	4000	39600
20	Основное производство	60000		1640868	1620868	80000
25	Общепроизводственные расходы			1166400	1166400
А	Б	1	2	3	4	5	6
26	Общехозяйственные расходы			125150	125150
43	Готовая продукция	50000		1620868	1670868
44	Расходы на продажу			15000	15000
50	Касса	2900		840000	841400	1500
51	Расчетные счета	120000		2400000	1986788	533212
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		40000	210000	380600		210600
62	Расчеты с покупателями и заказчиками			2622222	2400000	222222
68	Расчеты по налогам и сборам		6000	612725	612725		6000
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		7000	258953	251953
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		38000	924000	969050		83050
71	Расчеты с подотчетными лицами			1400	1500		100
76	Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	2000	2000	7110	8100	2000	2990
80	Уставный капитал		2902190				2902190
82	Резервный капитал		18000		3100		21100
84	Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)		4810	3100			1710
90	Продажи			2622222	2622222
90.1	Выручка				2622222
90.2	Себестоимость продаж			1670868
90.3	Налог на добавленную стоимость			400000
90.7	Расходы на продажу			15000
90.9	Прибыль/Убыток от продаж			536354
99	Прибыли и убытки			128725	536354		407629
	ИТОГО	3453540	3453540	15588943	15588943	4176059	4176059
	Забалансовые счета
002	ТМЦ, принятые на ответственное хранение			8000		8000

ПРИЛОЖЕНИЕ 4 , БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 31 Января 200… г.


АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3		4
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110		4	5
Основные средства	120		2432	2342
Итого по разделу I	190	2436	2347
II. Оборотные активы
Запасы	210		450	525
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211		340	445
затраты в незавершенном производстве	213		60	80
готовая продукция и товары для перепродажи	214		50	—
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220		42	40
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240		2	224
в том числе:
покупатели и заказчики	241	—		222
Денежные средства	260		123	535
Итого по разделу II	290		617	1323
БАЛАНС	300	3053	3670
ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3		4
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410		2902	2902
Резервный капитал	430		18	21
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432		18	21
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470		5	409
Итого по разделу III	490		2925	3333
IV. Долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV	590	—		—
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610		35	35
Кредиторская задолженность	620		93	303
в том числе:
поставщики и подрядчики	621		40	211
задолженность перед персоналом организации	622		38	83
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623		7	—
задолженность по налогам и сборам	624		6	6
прочие кредиторы	625		2	3
Итого по разделу V	690		128	338
БАЛАНС	700	3053	3670
СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920	—		8

Руководитель, Главный бухгалтер, Упражнение 3

Задание 1. Открыть счета синтетического учета на основании баланса и отразить на них остатки на начало месяца. Открыть счета аналитического учета на основании ведомостей и отразить остатки на начало месяца.

Баланс на 1.09.200…г.


АКТИВ	Сумма в тыс. руб.	ПАССИВ	Сумма в тыс. р
Топливо Расчеты с подотчетными лицами Незавершенное производство Касса Расчетные счета Готовая продукция	32 23 750 715 44	Уставный капитал Прибыль Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	880 210 350 124
БАЛАНС	1 564	БАЛАНС	1 564

Ведомость остатков по счету «Топливо»


Наименование материалов	Единица измерения	Кол-во	Цена, руб.	Сумма, руб.
Дрова	куб. м.	52	200	10 400
Уголь	т	54	400	21 600
ИТОГО				32 000

Ведомость остатков по счету «Расчеты с подотчетными лицами»


Ф.И.О.	Суммы, оставшиеся в подотчете в руб.
Иванов И.И. Петров И.С.	12 500 10 500
ИТОГО	23 000

Ведомость остатков по счету «Расчеты с персоналом по оплате труда»


Ф.И.О.	Суммы
Смирнов И.С. Углов С.В. Новиков И.А. Др. персонал	17 500 15 300 20 200 297 000
ИТОГО	350 000

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 10 «Материалы»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.09.200… г		32000
2	60	9600	3	20	7600
4	71	12500	3	20	24800
Оборот за сентябрь		22100	Оборот за сентябрь		32400
Остаток на 01.10.200…г.		21700

Счет 20 «Основное производство»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.09.200… г		750000
3	10	7600
3	10	24800
4	71	10500
7	70	5300
7	70	2800
7	70	6250
9	69	5109
10	71	12500
Оборот за сентябрь		74859	Оборот за сентябрь
Остаток на 01.10.200…г.		824859

Счет 43 «Готовая продукция»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.09.200… г		44000


Оборот за сентябрь			Оборот за сентябрь
Остаток на 01.10.200…г.		44000

Счет 50 «Касса»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.09.200… г
1	51	102200	5	70	17500
			5	70	15300
			5	70	20200
			6	71	13200
			6	71	36000
Оборот за сентябрь		102200	Оборот за сентябрь		102200
Остаток на 01.10.200…г.

Счет 51 «Расчетные счета»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.09.200… г		715000
			1	50	102200
Оборот за сентябрь			Оборот за сентябрь		102200
Остаток на 01.10.200…г.					612800

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.09.200… г
			2	10	9600

Оборот за сентябрь			Оборот за сентябрь		9600
Остаток на 01.10.200…г.					9600

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.09.200… г
			8	70	689
			8	70	364
			8	70	813
Оборот за сентябрь			Оборот за сентябрь		1866
Остаток на 01.10.200…г.					1866

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.09.200… г					124000
			9	20	5109
Оборот за сентябрь			Оборот за сентябрь		5109
Остаток на 01.10.200…г.					129109

Счет 70 «Расчет с персоналом по оплате труда»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.09.200… г					350000
5	50	17500
5	50	15300
5	50	20200
8	68	689	7	20	5300
8	68	364	7	20	2800
8	68	813	7	20	6250
Оборот за сентябрь		54866	Оборот за сентябрь		14350
Остаток на 01.10.200…г.					309484

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.09.200… г		23000
6	50	13200	4	10	12500
6	50	36000	4	20	10500
			10	20	12500
Оборот за сентябрь		49200	Оборот за сентябрь		35500
Остаток на 01.10.200…г.		36700

Счет 80 «Уставный капитал»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.09.200… г					880000
Оборот за сентябрь			Оборот за сентябрь
Остаток на 01.10.200…г.					880000

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»


ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ операции	по кредиту счетов	Итого по	№ операции	по дебету счетов	Итого по
Остаток на 01.09.200… г					210000


Оборот за сентябрь			Оборот за сентябрь
Остаток на 01.10.200…г.					210000

Счета аналитического учета

Оборотная ведомость по счету 10 «Материалы» субсчет «Топливо», сентябрь 200.. г.


Наименование	Ед. изм.	Цена	Сальдо на 01.09.200… г.	Обороты за месяц	Сальдо на 30.09.200… г.
				Приход	Расход
			Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
Уголь	т.	400	54	21600	24	9600	62	24800	16	6400
Дрова	куб.м.	200	52	10400	62,5	12500	38	7600	76,5	15300

Оборотная ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за сентябрь 200.. г.


Субконто	Сальдо на 01.09.200… г.	Обороты за месяц	Сальдо на 30.09.200…г.
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
АО «Черемховуголь»				9600		9600
ИТОГО				9600		9600

Оборотная ведомость по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за сентябрь 200.. г.


Субконто	Сальдо на 01.09.200… г.	Обороты за месяц	Сальдо на 30.09.200…г.
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Смирнов И.С.		17500	18189	5300		4611
Углов С.В.		15300	15664	2800		2436
Новиков И.А.		20200	21013	6250		5437
Др. персонал		297000				297000
ИТОГО		350000	54886	14350		309484

Оборотная ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за сентябрь 200.. г.


Субконто	Сальдо на 01.09.200… г.	Обороты за месяц	Сальдо на 30.09.200…г.
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Иванов И.И.	12500			12500
Петров И.С.	10500			10500
Смирнов И.С.			13200	12500	700
Новиков И.А.			36000		36000
ИТОГО	23000		49200	35500	36700

Задание 2. Составить бухгалтерские проводки по следующим хозяйственным операциям

Журнал хозяйственных операций


№ операции	Документы и содержание хозяйственных операций	Сумма	Бухгалтерские проводки
		частная	общая	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
1.	Выписка из расчетного счета. Получено в кассу на выплату зарплаты		102 200	50	51
2.	Приходный ордер № 240. Получен уголь от АО «Черемховуголь» 24 т по цене 400 р. за кг.		9 600	10	60
3.	Накладные № 112-115. Отпущено в производство топливо: дрова 38 куб. м. По цене 200 руб. за куб. м.; уголь 62 т по цене 400 руб. за 1 т	7 600 24 800	32 400	20 20	10 10
4.	Авансовые отчеты № 261и 262. Утверждены расходы подотчетных лиц: Иванова И.И. на приобретение дров 62,5 куб. м. по цене 200 руб. за куб. м.; Петрова И.С. расходы по командировке (отнести на счет «Основное производство»)	12 500 10 500	23 000	10 20	71 71
5.	Расходный кассовый ордер № 320. Выдана из кассы заработная плата по платежной ведомости: Смирнову И.С. Углову С.В. Новикову И.А.	17 500 15 300 20 200	53 000	70 70 70	50 50 50
6.	Расходные кассовые ордера № 321, 322. Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы: Смирнову И.С. Новикову И.А.	13 200 36 000	49 200	71 71	50 50
7.	Начислена заработная плата рабочим основного производства: Смирнову И.С. Углову С.В. Новикову И.А.	5 300 2 800 6 250	14 350	20 20 20	70 70 70
8.	Удержан налог с физических лиц из заработной платы: Смирнова И.С. Углова С.В. Новикова И.С.	689 364 813	1 866	70 70 70	68 68 68
9.	Произведены отчисления по социальному страхованию и обеспечению		5 109	20	69
10.	Авансовый отчет № 263. Расходы по командировке Смирнова И.С. списаны на затраты производства		12 500	20	71

Задание 3.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за сентябрь 200г.


Шифр счетов	Наименование счетов	Сальдо на 01.09.200… г.	Обороты за месяц	Сальдо на 30.09.200…г.
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
А	Б	1	2	3	4	5	6
10	Материалы	32000		22100	32400	21700
20	Основное производство	750000		74859		824859
43	Готовая продукция	44000				44000
50	Касса			102200	102200
51	Расчетные счета	715000			102200	612800
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками				9600		9600
68	Расчеты с бюджетом				1866		1866
69	Расчеты по соц.страхованию и обеспечению		124000		5109		129109
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		350000	54866	14350		309484
А	Б	1	2	3	4	5	6
71	Расчеты с подотчетными лицами	23000		49200	35500	36700
80	Уставный капитал		880000				880000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		210000				210000
	ИТОГО	1564000	1564000	303225	303225	1540059	1540059

Задание 4.

БАЛАНС на 30 Сентября 200_ г.


АКТИВ	Код показателя	На начало месяца	На конец месяца
1	2	3		4
I. Внеоборотные активы
Итого по разделу I	190	—		—
II. Оборотные активы
Запасы	210		826	891
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211		32	22
затраты в незавершенном производстве	213		750	825
готовая продукция и товары для перепродажи	214		44	44
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240		23	37
Денежные средства	260		715	613
Итого по разделу II	290		1564	1540
БАЛАНС	300		1564	1540
ПАССИВ	Код строки	На начало месяца	На конец месяца
1	2	3		4
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410		880	880
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470		210	210
Итого по разделу III	490		1090	1090
IV. Долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV	590	—		—
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	620		474	450
в том числе:
поставщики и подрядчики	621	—		10
задолженность перед персоналом организации	622		350	309
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623		124	129
задолженность по налогам и сборам	624	—		2
Итого по разделу V	690		474	450
БАЛАНС	700		1564	1540

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение хочется заметить, что ошибок при заполнении бухгалтерской отчетности лучше всего не допускать, так как внести исправления в нее уже нельзя. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» не предусматривает возможности сдать уточненную бухгалтерскую отчетность, в отличие от налоговой отчетности.

Самостоятельное обнаружение и исправление ошибок в бухгалтерском учете не влечет наложение на главного бухгалтера организации штрафа по ст. 15.11 КоАП РФ.

В настоящее время порядок устранения выявленных ошибок регулируется пунктом 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н.

Согласно пункту 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, все исправления в бухгалтерском учете делаются в том периоде, в котором выявлена ошибка.

Исправлять ошибки в бухгалтерском учете можно одним из двух способов:

неправильная проводка сторнируется и делается верная запись;
делается дополнительная запись на сумму, которая не отражена в бухгалтерском учете.

Бухгалтер может обнаружить ошибку:

в течение отчетного периода;
после окончания отчетного периода, но до утверждения бухгалтерской отчетности;
после окончания отчетного периода и утверждения бухгалтерской отчетности.

От того, в какой срок обнаружена ошибка, зависит порядок ее исправления в бухгалтерском учете. Бухгалтер должен твердо знать, что никакие изменения в бухгалтерскую отчетность после ее утверждения в установленном порядке не вносятся и уточненные формы бухгалтерской отчетности не составляются. Исправления делаются путем внесения корректировочных записей в бухучет.

Примеры похожих учебных работ

Правовые основы осуществления валютных операций

... определения правовых основ осуществления валютных операций. Предметом выступают правовые нормы, регламентирующие выработку и реализацию государственной политики и нормативно-правовое регулирование валютных операций в РФ. Целью данной работы является ...

Анализ применения технологии блокчейн в целях обеспечения безопасности банковских операций

... Задачи работы: 1) изучение понятия «блокчейн» 2) изучение текущего состояния блокчейна в банковской индустрии 3) определение целесообразности внедрения блокчейна в банковскую индустрию ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ ОПИСАНИЕ ТЕХНОЛОГИИ «БЛОКЧЕЙН» 1.1 ...

Как получить ипотечный кредит?

... и помещения. В большинстве случаев, ипотечный кредит предполагает покупку квартиры в кредит физическим лицом. В качестве залога ... заемщикам, что имеют ежемесячные солидные зарплаты на своих счетах, или же владельцам крупных депозитов. Также, доступна ...

Повышение рентабельности функционирования турагентской фирмы за счет использования ...

... повышения конкурентоспособности любого туристского предприятия. Индустрия туризма позволяет использовать все многообразие компьютерных технологий, ... являются важнейшим и необходимым условием функционирования любого туристского предприятия. ... и работу с ...

Организационные формы операций по международному туризму

... туристическая организация - специализированное подразделение ООН. Настоящая работа посвящена изучению и анализу операций по международному туризму. Операции по международному туризму - это вид деятельности, направленный на предоставление различного ...

Внешнеэкономические операции в туристическом бизнесе

... этапами организации операции по международному туризму являются следующие: подготовка к заключению контракта; заключение сделки; исполнение операции. На первом ... в электронной форме, что значительно упрощает работу с ними. Рассмотрим подробно каждый из ...